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DecIn a recent decision, the AAT rejected a taxpayer’s claim that there were ‘special circumstances’, that warranted an excess contributions determination to disregard or re-allocate an excess contribution. Facts In October 2018 the taxpayer separated from his wife. As at 30 June 2019, the taxpayer’s total superannuation balance was recorded at just over $1,820,000, held in separate funds. In April 2020, as part of the taxpayer’s divorce proceedings, the sum of $1,575,000 was withdrawn from one of the taxpayer’s superannuation funds and paid to the benefit of his former wife. This had the effect of reducing the taxpayer’s member’s account balance in that fund as at 30 June 2020 by an amount of $427,497. On 18 June 2020, the taxpayer […]
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Dec在最近的一项裁决中，AAT 驳回了纳税人的主张，即存在“特殊情况”，需要作出超额缴款裁定，以忽略或重新分配超额缴款。 事实 2018 年 10 月，纳税人与妻子分居。截至 2019 年 6 月 30 日，纳税人的总养老金余额记录为略高于 1,820,000 澳元，存放在单独的基金中。 2020 年 4 月，作为纳税人离婚程序的一部分，从纳税人的一个养老金基金中提取了 1,575,000 澳元，并支付给他前妻。这导致纳税人截至 2020 年 6 月 30 日在该基金中的会员账户余额减少了 427,497 澳元。 2020 年 6 月 18 日，纳税人做出了 100,000 澳元的非优惠性供款，因为他的养老金总余额（支付给前妻后）为 1,389,272 澳元（即在 2020 收入年度结束时低于 1,400,000 澳元）。但是，根据 1997 年 ITAA 第 292-85(2) 条，纳税人在截至 2020 年 6 月 30 日的财政年度的非优惠性供款上限为零，因为在该财政年度开始之前，他的养老金总余额超过了该年度的一般转移余额 1,600,000 澳元。 ATO 随后要求纳税人承担 47,000 澳元的超额非优惠性供款税。纳税人随后根据 1997 年 ITAA 第 292-465 条向 ATO 寻求裁定，以忽略或重新分配该捐款。ATO 拒绝了这一请求，纳税人随后向 AAT 提出上诉。 决定 AAT 考虑的基本问题是是否存在 S.292-465(3) 中定义的 “特殊情况” ，这将允许 ATO 做出将 100,000 美元的非优惠性捐款分配给另一个财政年度的决定。 AAT 得出结论，纳税人对法律运作方式的错误信念并不构成 S.292-465(3) 含义内的“特殊情况”。 在这方面，AAT 指出，“如果申请人……仔细阅读了 ITAA (1997) 的规定……特别是 S.292-85(2) 对他的情况的影响……他应该很容易明白，他案件中有关财政年度的非优惠上限为零。这是因为他欣然承认了自己犯了一个诚实的错误。尽管如此，AAT 不能得出结论，认为这种诚实的错误可以提升到 ITAA (1997) S.292-465(3)(a) 所定义的‘特殊情况’的地位。” 参考：BVZH v FCT [2024] AATA 3618 ________________________________________________________________________________________________________________ TD 2024/8 — 2024/25 收入年度从库存中取出用于私人用途的商品价值 本决定规定了税务专员将接受的 2024/25 年度金额，作为某些特定行业纳税人从贸易库存中取出用于私人用途的商品价值的估计值（尽管 ATO 承认在特定情况下可能适合更大或更小的价值）。这些金额（不包括 GST）为： 业务类型 成人/16 岁以上儿童的金额[…]
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DecTreasury recently released draft guidelines setting out the proposed rules which community charities must follow to receive and maintain deductible gift recipient (‘DGR’) endorsement. The draft guidelines state that a community charity must be established, maintained and wound up in accordance with each of the following principles: Community charities are also required to follow various other requirements in the draft guidelines. Among other things, a community charity’s governing rules must include objects that clearly set out the purposes of the charity, and require that, on the charity winding up or ceasing to be a community charity, all of its net assets must be provided to a DGR in accordance with the purposes of the charity. The guidelines are to take[…]
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Dec财政部最近发布了指导方针草案，列出了社区慈善机构必须遵循的拟议规则，以获得和维持可扣除礼品接收者 (“DGR”) 认可。 指导方针草案规定，社区慈善机构必须根据以下每一项原则建立、维持和清盘： 社区慈善机构还必须遵守指导方针草案中的其他各种要求。除其他事项外，社区慈善机构的管理规则必须包括明确规定慈善机构宗旨的目标，并要求在慈善机构清盘或不再是社区慈善机构时，其所有净资产必须按照慈善机构的宗旨提供给 DGR。 指南将在最终确定和注册后的第二天生效。 参考：税务管理（社区慈善机构）指南 2024 ________________________________________________________________________________________________________________ 员工庆祝活动能吸引员工福利税吗？ 随着假期的临近，雇主可能计划与员工一起庆祝（包括有带薪员工的非营利组织）。 在租用餐厅或预订活动之前，雇主应确保确定他们为员工提供的福利是否被视为与娱乐相关，因此需要缴纳员工福利税（“FBT”）。这将取决于： 提供娱乐相关员工福利的雇主应保留详细记录所有这些信息的记录，以便他们可以计算出员工福利税的应税价值。 ATO 建议雇主“在提供福利和额外福利之前，先了解员工福利税的运作方式。否则，您可能会面临意想不到的员工福利税责任。” 纳税人可以参阅澳大利亚税务局网站上的“非营利组织的福利税和娱乐费用”以获取更多相关信息。 ________________________________________________________________________________________________________________ 警惕有关新“myID”的诈骗 澳大利亚政府的数字身份证应用程序“myGovID”现在称为“myID”。更新后的应用程序目前正在应用商店推出。 ATO 助理专员 Rob Thomson 表示，虽然 myID 这个名字是新的，可能看起来不同，但用户将以相同的方式使用它来安全地访问 150 多个参与的政府在线服务。 ATO 提醒社区警惕试图利用名称更改的骗子。ATO 发现各种旨在窃取个人信息的冒充骗局，包括 myGov 登录凭据。 为了保护自己，纳税人应注意以下几点： 他们不应点击可疑链接、打开附件或从可疑电子邮件或短信下载任何文件。ATO 永远不会发送包含超链接的未经请求的短信。 随着 ATO 从 myGovID 过渡到 myID，纳税人无需设置新的 myID 或重新确认其详细信息。如果他们被提示访问网站进行此操作，则这是一个骗局。 纳税人应仅从官方应用商店（Google Play 和 App Store）下载 myID 应用程序，并确保他们打开通知，以便在访问在线服务时收到通知。 纳税人绝不应与任何人共享或输入他们的登录代码。 如果纳税人怀疑其 myID 上有任何可疑活动，应立即向 myID 支持热线 1300 287 539 报告或访问 myID 网站。 参考：ATO 媒体发布， “myGovID 现在称为 myID” ，2024 年 11 月 13 日
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DecWhile the ATO knows most small businesses try to report correctly, it understands that mistakes can happen. ATO Deputy Commissioner, Will Day, advises: “Establishing good habits, and knowing what support and resources are available, will give your small business its best chance of success.” The ATO advises taxpayers that it is important to get the following ‘basics’ right: Taxpayers can refer to ‘Good business habits’ and ‘Supporting your small business’ on the ATO’s website for further assistance. Deputy Commissioner Day wrapped up his business tips by stating: “It’s important to get it right, so that you can focus on your business and don’t end up with any unwelcome surprises, like being required to pay off a debt or to prove[…]
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Dec虽然 ATO 知道大多数小企业都试图正确报告，但它也明白错误是难免的。ATO 副局长 Will Day 建议： “养成良好的习惯，了解有哪些支持和资源可用，将为您的小企业提供最大的成功机会。” ATO 建议纳税人，正确掌握以下 “基本知识” 非常重要： 纳税人可以参考 ATO 网站上的“良好商业习惯”和“支持您的小企业”以获得进一步的帮助。 副局长 Day 总结了他的商业建议：“正确处理非常重要，这样你才能专注于自己的业务，不会遇到任何不受欢迎的意外，比如被要求偿还债务或通过审计证明你的索赔。” 参考：ATO 网站，小企业新闻室，2024 年 11 月 14 日 ________________________________________________________________________________________________________________ 养老金清算所年底关键日期 纳税人可能需要注意 ATO 年度办公室关闭日期，这些日期会影响小企业养老金清算所 (SBSCH)。 以下是税务代理人及其客户需要注意的与 SBSCH 相关的关键日期： ATO 办公室和联络中心将于 2024 年 12 月 24 日星期二中午关闭，并于当地时间 2025 年 1 月 2 日星期四上午 8 点重新开放。 有关 SBSCH 和 ATO 在线系统维护计划的最新信息，ATO 要求纳税人查看 ATO 养老金仪表板上的“SBSCH 系统状态”和/或“系统维护”（均可通过 QC 103376 访问）。 参考：ATO 网站，税务专业人士新闻室，2024 年 11 月 15 日 ________________________________________________________________________________________________________________ 艺术、音乐或文化组织的报告 拥有有效澳大利亚商业编号的非慈善非营利 (NFP) 文化组织必须在 2025 年 3 月 31 日之前提交“NFP 自我审查申报表”，以通知 ATO 其有资格自我评估为所得税豁免。 编辑：文化社团、俱乐部和协会的成立是为了鼓励艺术、文学和音乐，并提供一系列有价值的服务，如培训、表演、评判、学习、展示和提供有关其主题领域的信息。 纳税人需要查看其文化组织的主要目的，以确定其是否有资格自我评估为所得税豁免，并确保其专注于鼓励艺术、文学或音乐，或用于音乐目的。要符合所得税豁免条件，任何其他目的都必须是主要目的的附带或次要目的。 文化非营利组织的主要目的可以是： 在确定非营利组织的主要目的时，应考虑其组成文件、活动、资金使用和历史。 如果非营利组织的主要目的是为其成员提供社交论坛或推广国家文化遗产，则不能将其自我评估为免征所得税的文化组织。 如果非营利组织不满足此类别的所有豁免要求，纳税人应检查其是否可能属于不同的豁免类别，或者是否应纳税。 例如，如果非营利组织的所有目的都是慈善目的，并且是为了公共利益，并且该非营利组织符合慈善机构的法律定义，则该非营利组织不能根据此类别自行评估为所得税豁免。相反，非营利组织需要在澳大利亚慈善和非营利组织委员会（“ACNC”）注册为慈善机构，并获得 ATO 的认可才能获得所得税豁免。 纳税人可以参考“ato.gov.au/NFPtaxexempt”以获取有关准备提交或了解非营利组织自我审查申报表的帮助。 参考：ATO 网站，非营利组织新闻编辑室，2024 年 11 月 6 日
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Dec在最近的一项裁决中，AAT 完全驳回了纳税人申请“几类或几类扣除”的请求。 事实 在 2021 年 7 月 1 日至 2022 年 6 月 30 日的相关期间，纳税人（根据其雇主的说法）是一名“技术建筑师”。然而，纳税人还声称，他每周 7 天、一年 365 天从早上 6 点到晚上 11 点在家工作，因为他“随时待命”。 纳税人截至 2022 年 6 月 30 日财政年度的所得税申报表申请了一系列扣除，总额约为 40,000 美元。申请的扣除有几类或几类，包括占用费用、运营费用、厂房和设备费用、消耗品费用、手机费用和配偶费用。 2022 年 9 月，ATO 开始对纳税人截至 2022 年 6 月 30 日财政年度的所得税申报表进行审计，因为 ATO 认为纳税人在该申报表中申请的扣除额高于从事类似工作的纳税人申请的扣除额。 审计完成后，ATO 驳回了纳税人提出的某些扣除申请。纳税人对 ATO 的调查结果提出异议。ATO 允许纳税人的反对意见（但只是部分），纳税人随后向 AAT 提出上诉。 决定 AAT 分别考虑了纳税人申请的每一类扣除额，并依次拒绝了每一类扣除额。 关于家庭办公室占用费用，纳税人声称“家庭办公室”房间占住宅总建筑面积的 31%。这些索赔是针对各种费用的一部分，包括房屋保险、市政费、50% 的垃圾处理费、25% 的水费和 100% 的维修费。 AAT 认为这些索赔不符合 1997 年 ITAA 的第 8-1(1) 条。更具体地说，AAT 不认为 “占用费用的索赔是偶然的或与应税收入的赚取有关。相关房间及其占用的地板空间是（纳税人）位于较低楼层的错层住宅中的房间。它们与住宅的其余部分没有任何物理上的分离，也没有任何独特的物理特征。这些房间很容易用于家庭的其他用途。” AAT 不允许内政部运营费用（包括煤气、电力和互联网），理由是“（纳税人）没有正确确定此类扣除的权利，或者没有在私人或工作相关活动之间适当分配它们。” AAT 认为，他以家庭其他成员不使用互联网连接为由，要求报销 100% 的互联网费用，这“很难接受”。AAT 还指出，纳税人的工作空间位于一栋错层住宅的底层，他与家庭其他四名成员合住。 关于厂房和设备费用（ATO 之前已部分批准），AAT 指出，“支持该费用的证据……基本不存在……除了手机……和屏幕盖之外，现有的文件材料与相对较小的支出有关。” 关于消耗性开支（纳税人此前曾向 ATO 提供了“大量收据”），AAT 指出，“从这些收据的审查结果来看，它们表面上是用于个人或家庭性质的商品或服务。例如，有一本音乐书、卫生纸、药物、私人个人健康保险、牛奶、茶、咖啡、瓶装矿泉水、糖和杀虫剂。” AAT 还驳回了纳税人对机动车开支（商业用途百分比为 97.5%）的索赔，并指出“总体而言，当考虑此类支出的证据时……它们是私人或家庭性质的支出。” 移动电话开支的索赔不予批准，因为纳税人拒绝提供数据使用和通话使用的证据，理由是这侵犯了隐私，而且他的雇主已经报销了这些费用。 纳税人还申报了配偶费用，即“向配偶支付的税务管理、办公室清洁和文件管理/存储费用”，配偶已就此向纳税人开具发票。然而，AAT 也驳回了这一要求，指出所提供的服务通常是私人或家庭性质的，配偶开具发票“有一定程度的虚假性”。 参考：Shugai v FCT [2024] AATA 3619
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DecIn a recent decision, the AAT rejected in full a taxpayer’s claims for “several classes or categories of deductions.” Facts For the relevant period of 1 July 2021 to 30 June 2022, the taxpayer was (according to his employer) a ‘technical architect’. However, the taxpayer also claimed that he worked from home 6am to 11pm seven days a week, 365 days of the year, as he was ‘always on call’. The taxpayer’s income tax return for the financial year ended 30 June 2022 claimed a range of deductions totaling approximately $40,000. There were several classes or categories of deductions claimed, comprising occupancy expenses, running expenses, plant and equipment expenses, consumable expenses, mobile phone expenses and spouse expenses. In September 2022,[…]
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Dec已发布立法草案，以修订《2001 年公司法》，以加强实质性持有和追踪通知制度，该制度除其他事项外，还管理上市实体的受益所有权披露。 这是根据政府在其 2022 年选举平台中宣布的，它将实施受益所有权公共登记，以显示谁最终拥有或控制澳大利亚的公司和合法工具。增加公司受益所有权信息的可用性旨在阻止使用复杂结构来掩盖税务责任和促进金融犯罪。 该立法草案提议修订《2001 年公司法》以： 邀请有兴趣的各方在 2024 年 12 月 13 日之前提交回复。 参考：财政部网站，“加强上市实体的受益所有权披露”，2024 年 11 月 14 日 ________________________________________________________________________________________________________________ 澳大利亚与库克群岛签署退休金协议 社区慈善机构作为 DGR 运营的指导方针草案 澳大利亚政府与库克群岛签署了一份谅解备忘录（“MOU”），允许两国之间退休储蓄的可携性。 这将使回国退休的库克群岛人以及在库克群岛工作过一段时间的澳大利亚人受益。 该协议解决了现有跨塔斯曼退休储蓄可携性计划的漏洞，该计划阻止库克群岛公民将在澳大利亚赚取的退休金汇回本国，同时也无法根据离境澳大利亚的退休金支付释放累积的退休金。 该计划将允许永久移居库克群岛的人将他们的退休金转移到库克群岛国家退休金基金。 在库克群岛拥有累积退休储蓄的工人将能够在永久移民后将其储蓄转移到澳大利亚。 该谅解备忘录履行了政府在库克群岛 – 澳大利亚奥阿图马纳瓦合作协议中做出的承诺，该协议旨在探索互惠养老金可携性安排。 该计划将在各国实施必要的法律变更和协议后开始实施。 参考：助理财政部长新闻稿，2024 年 11 月 13 日 ________________________________________________________________________________________________________________ 反洗钱法案现已通过参议院修正案 参议院法律和宪法事务立法委员会发布了有关 2024 年反洗钱和反恐融资修正案（“法案”）的报告。该法案现已通过议会两院并等待批准。 编辑：总检察长办公室关于该法案的新闻稿在 10 月版的《声音》中进行了讨论。 委员会建议通过该法案，但须进行以下修订（已全部同意）： 参考：澳大利亚议会网站，《2024 年反洗钱和反恐融资修正案 [条款]》报告，2024 年 11 月 13 日
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DecDraft legislation has been released to amend the Corporations Act 2001 to enhance the substantial holding and tracing notice regimes, which, amongst other things, govern the disclosure of beneficial ownership for listed entities. This is pursuant to the Government’s announcement as part of its 2022 election platform that it would implement a public registry of beneficial ownership to show who ultimately owns or controls companies and legal vehicles in Australia. Increasing the availability of companies’ beneficial ownership information is intended to discourage the use of complex structures to obscure tax liabilities and facilitate financial crimes. The draft legislation proposes to amend the Corporations Act 2001 to: Interested parties are invited to submit responses until 13 December 2024. Ref: Treasury website,[…]
