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DecIn a recent decision, the AAT rejected a taxpayer’s claim that there were ‘special circumstances’, that warranted an excess contributions determination to disregard or re-allocate an excess contribution. Facts In October 2018 the taxpayer separated from his wife. As at 30 June 2019, the taxpayer’s total superannuation balance was recorded at just over $1,820,000, held in separate funds. In April 2020, as part of the taxpayer’s divorce proceedings, the sum of $1,575,000 was withdrawn from one of the taxpayer’s superannuation funds and paid to the benefit of his former wife. This had the effect of reducing the taxpayer’s member’s account balance in that fund as at 30 June 2020 by an amount of $427,497. On 18 June 2020, the taxpayer […]
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Dec在最近的一项裁决中，AAT 驳回了纳税人的主张，即存在“特殊情况”，需要作出超额缴款裁定，以忽略或重新分配超额缴款。 事实 2018 年 10 月，纳税人与妻子分居。截至 2019 年 6 月 30 日，纳税人的总养老金余额记录为略高于 1,820,000 澳元，存放在单独的基金中。 2020 年 4 月，作为纳税人离婚程序的一部分，从纳税人的一个养老金基金中提取了 1,575,000 澳元，并支付给他前妻。这导致纳税人截至 2020 年 6 月 30 日在该基金中的会员账户余额减少了 427,497 澳元。 2020 年 6 月 18 日，纳税人做出了 100,000 澳元的非优惠性供款，因为他的养老金总余额（支付给前妻后）为 1,389,272 澳元（即在 2020 收入年度结束时低于 1,400,000 澳元）。但是，根据 1997 年 ITAA 第 292-85(2) 条，纳税人在截至 2020 年 6 月 30 日的财政年度的非优惠性供款上限为零，因为在该财政年度开始之前，他的养老金总余额超过了该年度的一般转移余额 1,600,000 澳元。 ATO 随后要求纳税人承担 47,000 澳元的超额非优惠性供款税。纳税人随后根据 1997 年 ITAA 第 292-465 条向 ATO 寻求裁定，以忽略或重新分配该捐款。ATO 拒绝了这一请求，纳税人随后向 AAT 提出上诉。 决定 AAT 考虑的基本问题是是否存在 S.292-465(3) 中定义的 “特殊情况” ，这将允许 ATO 做出将 100,000 美元的非优惠性捐款分配给另一个财政年度的决定。 AAT 得出结论，纳税人对法律运作方式的错误信念并不构成 S.292-465(3) 含义内的“特殊情况”。 在这方面，AAT 指出，“如果申请人……仔细阅读了 ITAA (1997) 的规定……特别是 S.292-85(2) 对他的情况的影响……他应该很容易明白，他案件中有关财政年度的非优惠上限为零。这是因为他欣然承认了自己犯了一个诚实的错误。尽管如此，AAT 不能得出结论，认为这种诚实的错误可以提升到 ITAA (1997) S.292-465(3)(a) 所定义的‘特殊情况’的地位。” 参考：BVZH v FCT [2024] AATA 3618 ________________________________________________________________________________________________________________ TD 2024/8 — 2024/25 收入年度从库存中取出用于私人用途的商品价值 本决定规定了税务专员将接受的 2024/25 年度金额，作为某些特定行业纳税人从贸易库存中取出用于私人用途的商品价值的估计值（尽管 ATO 承认在特定情况下可能适合更大或更小的价值）。这些金额（不包括 GST）为： 业务类型 成人/16 岁以上儿童的金额[…]
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Dec在最近的一项裁决中，AAT 完全驳回了纳税人申请“几类或几类扣除”的请求。 事实 在 2021 年 7 月 1 日至 2022 年 6 月 30 日的相关期间，纳税人（根据其雇主的说法）是一名“技术建筑师”。然而，纳税人还声称，他每周 7 天、一年 365 天从早上 6 点到晚上 11 点在家工作，因为他“随时待命”。 纳税人截至 2022 年 6 月 30 日财政年度的所得税申报表申请了一系列扣除，总额约为 40,000 美元。申请的扣除有几类或几类，包括占用费用、运营费用、厂房和设备费用、消耗品费用、手机费用和配偶费用。 2022 年 9 月，ATO 开始对纳税人截至 2022 年 6 月 30 日财政年度的所得税申报表进行审计，因为 ATO 认为纳税人在该申报表中申请的扣除额高于从事类似工作的纳税人申请的扣除额。 审计完成后，ATO 驳回了纳税人提出的某些扣除申请。纳税人对 ATO 的调查结果提出异议。ATO 允许纳税人的反对意见（但只是部分），纳税人随后向 AAT 提出上诉。 决定 AAT 分别考虑了纳税人申请的每一类扣除额，并依次拒绝了每一类扣除额。 关于家庭办公室占用费用，纳税人声称“家庭办公室”房间占住宅总建筑面积的 31%。这些索赔是针对各种费用的一部分，包括房屋保险、市政费、50% 的垃圾处理费、25% 的水费和 100% 的维修费。 AAT 认为这些索赔不符合 1997 年 ITAA 的第 8-1(1) 条。更具体地说，AAT 不认为 “占用费用的索赔是偶然的或与应税收入的赚取有关。相关房间及其占用的地板空间是（纳税人）位于较低楼层的错层住宅中的房间。它们与住宅的其余部分没有任何物理上的分离，也没有任何独特的物理特征。这些房间很容易用于家庭的其他用途。” AAT 不允许内政部运营费用（包括煤气、电力和互联网），理由是“（纳税人）没有正确确定此类扣除的权利，或者没有在私人或工作相关活动之间适当分配它们。” AAT 认为，他以家庭其他成员不使用互联网连接为由，要求报销 100% 的互联网费用，这“很难接受”。AAT 还指出，纳税人的工作空间位于一栋错层住宅的底层，他与家庭其他四名成员合住。 关于厂房和设备费用（ATO 之前已部分批准），AAT 指出，“支持该费用的证据……基本不存在……除了手机……和屏幕盖之外，现有的文件材料与相对较小的支出有关。” 关于消耗性开支（纳税人此前曾向 ATO 提供了“大量收据”），AAT 指出，“从这些收据的审查结果来看，它们表面上是用于个人或家庭性质的商品或服务。例如，有一本音乐书、卫生纸、药物、私人个人健康保险、牛奶、茶、咖啡、瓶装矿泉水、糖和杀虫剂。” AAT 还驳回了纳税人对机动车开支（商业用途百分比为 97.5%）的索赔，并指出“总体而言，当考虑此类支出的证据时……它们是私人或家庭性质的支出。” 移动电话开支的索赔不予批准，因为纳税人拒绝提供数据使用和通话使用的证据，理由是这侵犯了隐私，而且他的雇主已经报销了这些费用。 纳税人还申报了配偶费用，即“向配偶支付的税务管理、办公室清洁和文件管理/存储费用”，配偶已就此向纳税人开具发票。然而，AAT 也驳回了这一要求，指出所提供的服务通常是私人或家庭性质的，配偶开具发票“有一定程度的虚假性”。 参考：Shugai v FCT [2024] AATA 3619
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DecIn a recent decision, the AAT rejected in full a taxpayer’s claims for “several classes or categories of deductions.” Facts For the relevant period of 1 July 2021 to 30 June 2022, the taxpayer was (according to his employer) a ‘technical architect’. However, the taxpayer also claimed that he worked from home 6am to 11pm seven days a week, 365 days of the year, as he was ‘always on call’. The taxpayer’s income tax return for the financial year ended 30 June 2022 claimed a range of deductions totaling approximately $40,000. There were several classes or categories of deductions claimed, comprising occupancy expenses, running expenses, plant and equipment expenses, consumable expenses, mobile phone expenses and spouse expenses. In September 2022,[…]
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JulATO’s ‘main residence exemption tips’ Reminder of June 2024 Quarter Superannuation Guarantee (‘SG’) Employers are reminded that employee superannuation contributions for the 1 April 2024 to 30 June 2024 quarter must be received by the relevant super funds by 28 July 2024 (which is a Sunday), in order to avoid being liable to pay the SG charge. Notice of Medicare levy exemption data-matching program The ATO will acquire Medicare Exemption Statement data from Services Australia for the 2024 to 2026 income years, including individuals’ full names, dates of birth, residential addresses, entitlement status, and approved entitlement details. The objectives of this program are to (among other things) ensure individuals are correctly claiming an exemption from payment of the Medicare levy[…]
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Jun检查您是否可以通过缩减供款将出售房屋所得的资金存入您的养老金基金，以及如何存入。 accountant Melbourne 关于缩减规模供款 如果您年满 55 岁，您最多可以将出售（或部分出售）房屋所得的 300,000 澳元存入您的养老金基金。 缩减规模供款是一种非优惠性供款，但不计入供款上限。在财政年度末重新计算之前，它不会影响您的总养老金余额。 但是，缩减规模供款将计入您的转移余额上限transfer balance cap。当您将超级储蓄转入退休阶段时，此上限适用，并在确定是否有资格领取养老金时予以考虑。 您应该考虑就养老金资产测试寻求独立的财务建议。 访问 ATO 出版物订购服务，下载我们的Contributing the proceeds of downsizing to superExternal Link情况说明书。如果您计划将出售房屋所得的钱存入您的超级基金，本出版物总结了需要考虑的所有事项。 资格要求您必须满足以下资格条件： 您在进行缩减型供款时已达到合格年龄（没有最高年龄限制）自 2023 年 1 月 1 日起，年满 55 岁自 2022 年 7 月 1 日起，年满 60 岁自 2018 年 7 月 1 日起，年满 65 岁。在出售之前，您或您的配偶拥有您的房屋 10 年或更长时间 – 所有权期限通常从购买结算日期到销售结算日期计算。您的房屋位于澳大利亚，不是大篷车、游艇或其他移动房屋。根据主要住宅豁免，出售房屋所得（资本收益或损失）可免征或部分免征资本利得税 (CGT)，或者如果房屋是 CGT 而不是 CGT 前资产（1985 年 9 月 20 日之前获得），则该房屋有权享受豁免。您在收到销售收益后 90 天内（通常在结算日）进行缩减型供款。您之前没有通过出售另一套房屋或部分出售房屋向您的养老金进行缩减型供款。您在进行缩减型供款之前或当时，将Downsizer contribution into super form (NAT 75073)。注意：如果您的房屋仅由一位配偶拥有并被出售，没有所有权的配偶也可以进行缩减型供款，或由他人代为进行缩减型供款，前提是他们满足所有其他要求。 您可以贡献的数量您可以做出最高 300,000 美元（每位配偶）的缩减贡献，但贡献金额不能超过您出售房屋的总收益。 示例：最高金额贡献一对夫妇，乔治和简，以 800,000 美元的价格出售他们的房屋。每位配偶最多可以贡献 300,000 美元。 示例结束 示例：贡献不能超过总售价一对夫妇，布鲁斯和贝蒂，以 400,000 美元的价格出售他们的房屋。他们两人最多可以贡献 400,000 美元。这意味着他们可以选择每人贡献一半（200,000 美元），或分摊 – 例如，贝蒂贡献 300,000 美元，布鲁斯贡献 100,000 美元。 示例：当房产由一位配偶拥有时一对夫妇，约翰和法蒂玛，以 600,000 美元的价格出售他们的房屋。只有 John 的名字在产权上。John 和 Fatima 都满足所有其他要求，因此他们两人都可以做出最高 300,000 美元的缩减贡献。 示例：出售房屋并向 SMSF 进行“实物”贡献Alisha 拥有价值 150,000 美元的上市股票投资组合。她以 500,000 美元的价格出售了她的房屋。由于 Alisha 满足所有其他要求，她可以使用她的股票和现金组合做出最高 300,000 美元的缩减贡献。 一个人可以以“实物”贡献的形式做出缩减贡献（通常这将是一个自我管理的超级基金），前提是资产的价值等于处置合格住宅所得的全部或部分收益。 他们没有使用出售的现金收益来做出贡献，而是选择将上市股票投资组合转移到他们个人已经拥有的 SMSF。 示例：出售部分房产权益 罗伯特和温迪决定出售部分房产权益，以便继续住在这所房子里。[…]
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JunCheck if and how you can contribute money from the sale of your home into your super fund via a downsizing contribution. accountant Melbourne About downsizer contributions If you are 55 or older, you may be able to contribute up to $300,000 from the proceeds of the sale (or part sale) of your home into your superannuation fund. A downsizer contribution is a non-concessional contribution, but it doesn’t count towards the contribution cap. It will not affect your total superannuation balance until it is re-calculated at the end of the financial year. However, downsizer contributions count towards your transfer balance cap. This cap applies when you move your super savings into retirement phase, and is taken into account in determining eligibility[…]
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Jun有关功能货币规则、资格以及对税务会计和报告的影响的信息。 accountant Melbourne 阅读本指南来了解有关功能货币规则的更多信息： 如果您符合以下条件，则可以使用本指南： 本指南不包括居民纳税人在海外常设机构的收入。 功能货币换算规则 功能货币折算规则是核心外币折算规则的例外规则。 根据核心外币折算规则，外币金额必须折算成澳元 （A$）。对于给定类型的交易，有关于何时以及以何种汇率进行翻译的规则。 根据功能货币规则，您可以使用澳元以外的货币作为记账单位来计算您的应税收入或税收损失。核心外币折算规则继续适用于功能货币规则未涵盖的金额和交易。 如果您是符合条件的纳税人，并且您的账户完全或主要使用特定外币，您可以选择使用该外币作为记账单位来计算您的应税收入或税收损失。 如果您做出了这样的选择（即有效的功能货币选择），则您不会将您以外币或适用的功能货币进行的交易转换为澳元。相反，您只需将以适用的功能货币计算的应税收入或税收损失净额转换为澳元。 核心外币折算规则载于《1997年所得税评估法》（ITAA 1997）第960-C分部第960-50条。 功能货币折算规则包含在 ITAA 1997 第 960-D 小节的第 960-80 节中。 功能货币规则的工作原理 一旦您选择使用非澳元适用的功能货币，您必须在日常税务会计中使用该货币作为记账单位。在以适用的功能货币计算您的应税收入或税收损失后，您必须将该金额转换为澳元才能报告您的纳税申报表。 您还必须以适用的功能货币进行分期收入计算，并将该金额转换为澳元以进行报告。 以功能货币进行会计核算的资格 只有某些纳税人可以选择使用非澳元适用的功能货币计算其应税收入或税收损失。仅当您符合以下任一条件时，本指南才相关： 您适用的功能货币是您在选择使用功能货币时保留“账户”的唯一或主要货币。 “账目”是指分类账、日记账、财务业绩报表、损益表、资产负债表和财务状况报表，包括与这些项目附在一起或打算阅读的报表、报告和附注。 在 ITAA 1997 的第 960-70（4） 小节中了解更多信息。 本指南不包括以下使用非澳元适用功能货币的纳税人： 何时做出功能性货币选择 功能货币规则于2003年7月1日开始适用。 通常，如果您选择使用外币作为适用的功能货币来计算您的应税收入或税收损失，您的选择将在您做出选择的纳税年度结束后生效。 您必须以书面形式做出功能货币选择。 在某些情况下，您可以在您打算生效的纳税年度开始后做出功能货币选择。这被称为“回溯启动选择”。您必须在出现以下任一情况的 90 天内做出“回溯启动选择”： 查看详细信息： 撤回现有的功能货币选择并替换新的选择 如果您使用的功能货币不再是您保留“账户”的唯一或主要货币，您可以撤回您现有的功能货币选择。您的功能性货币选择提款将从您提款的纳税年度结束时生效。 您的提款： 在您之前选择的功能货币被撤销后，您可以选择使用您保留账户的新的唯一或主要货币来计算您的应税收入或税收损失。您必须以书面形式做出此选择。如果您不选择新的功能货币，则将适用核心外币折算规则，这意味着所有金额都必须折算成澳元。 查看详细信息： 记录您选择使用非澳元适用的功能货币 在书面选择使用非澳元货币作为适用的功能货币时，请包括以下所有内容： 您无需将您的书面功能货币选择发送给我们。但是，它应该作为您企业税务记录的一部分提供。 您收到或支付的非功能性货币金额 计算应税收入或税收损失时包含的所有金额必须以适用的功能货币为单位。这意味着您必须将以其他货币收到或支付的所有金额（包括 A$ 金额）转换为适用的功能货币。 功能货币折算规则（包括适用的汇率）遵循核心外币折算规则中的原则，将外币金额折算为澳元。这在 1997 年 ITAA 第 960-C 分区的第 960-50（6） 小节和 960-D 分区的第 960-80（6） 小节中都有涉及。 但是，澳元被视为外币，而您的适用功能货币不是外币，以便以适用的功能货币计算您的应税收入或税收损失。这在1997年ITAA第960-80（1）小节中有所涉及。 如果相关时间的现行汇率存在差异，则可能会产生一定金额的外汇（外汇）变现收益或损失。例如，您产生金额时适用的汇率可能与您支付金额时适用的汇率不同。在这种情况下，澳元兑适用功能货币的价值变化可能会带来外汇收益或损失——下面是一个例子。 示例1：触发外币损失 Stellar Rex Incorporated（Stellar Rex）是一家在澳大利亚设有分支机构（常设机构）的美国公司，选择以功能货币核算其澳大利亚分支机构的应税收入。就 Stellar Rex 而言，美元 （US$） 是适用的功能货币，A$ 是外币。 Stellar Rex签订合同，以澳元从一家澳大利亚公司购买折旧资产，具体如下： 第一年 Stellar Rex 签订合同以 10,000 澳元的价格购买该资产。Stellar Rex自合同签订之日起持有该资产。 在合约时，1.00澳元=0.50美元。 因此，以适用的功能货币计算的资产成本为 5,000 美元。 第二年 在开始持有该资产 13 个月后，Stellar Rex 为该资产支付了 10,000 澳元。 此时 1.00 澳元 = 0.55 美元，因此 Stellar Rex 支付的 10,000 澳元相当于 5,500 美元。 在外汇变现事件 （FRE） 4 下，当 Stellar Rex 在第[…]
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Junaccountant Melbourne Information about functional currency rules, eligibility and the implications for tax accounting and reporting. How to use this guide The electronic version of this document is the only authorised version. Printed copies may be out of date. Read this guide to find out more about the functional currency rules, including: You can use this guide if you are: This guide does not cover income from overseas permanent establishments of resident taxpayers. Functional currency translation rules The functional currency translation rules are an exception to the core foreign currency translation rules. Under the core foreign currency translation rules, amounts in a foreign currency must be translated into Australian dollars (A$). There are also rules about when and at what exchange rate[…]
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May三名昆士兰州妇女因非法试图获取养老金而被判处监禁。 三名昆士兰州妇女因非法试图根据联邦政府的 COVID-19 计划获取养老金而被判处监禁。 两名妇女都承认有罪，2024 年 5 月 28 日，星期二在布里斯班地方法院被判处三年零六个月监禁。第三名妇女也承认有罪，于 4 月被判处五个月监禁。 2020 年 8 月，澳大利亚联邦警察 (AFP) 反欺诈特别工作组 Iris 对这些女性提出指控，此前一项调查显示，该团体提交了几份欺诈性申请，试图提前领取总额为 103,500 澳元的养老金。 这些女性使用 myGov 账户自称是其他养老金基金持有人。调查是在另一支特别工作组发现犯罪行为后开始的。澳大利亚税务局 (ATO) 领导的严重金融犯罪特别工作组 (SFCT) 分析了犯罪行为，并批准将调查列为优先行动。 2020 年 8 月 6 日，在昆士兰警察局、澳大利亚税务局和澳大利亚服务局的支持下，AFP 特别工作组 Iris 调查员在昆士兰东南部的 Morayfield、Worongary、Balmoral、Eagleby 和 Burpengary East 郊区执行了搜查令。 2023 年 1 月，一名 45 岁的 Morayfield 妇女认罪，2024 年 4 月，一名 44 岁的 Worongary 妇女对三项罪行认罪，包括： • 一项涉及使用运输服务的身份信息交易指控，违反 1995 年《联邦刑法》第 372.1A 和 11A.2 条 • 一项涉及开设银行账户的身份信息交易指控，违反 1995 年《联邦刑法》第 372.1 和 11A.2 条 • 一项不诚实地影响联邦公职人员的指控，违反 135.1(7) 条和11A.2 CCA 1995 年联邦刑法典。 他们今天被判处三年零六个月监禁，并立即以两年的良好行为作为保证金释放。 一名 40 岁的 Eagleby 妇女于 2024 年 4 月认罪： • 一项使用运输服务处理身份信息的指控，违反 1995 年联邦刑法典第 372.1A 条和 • 一项处理身份信息的指控，违反 1995 年联邦刑法典第 372.1 条和 11.2A (1)。 她于 2024 年 4 月被判处五个月监禁，并立即以 12 个月的良好行为作为保证金释放。 AFP 指挥官 John Tanti 表示，AFP 将调查任何为了自己的贪婪而试图冒充他人的人。 坦蒂指挥官说：“任何试图利用被盗身份信息从为退休储蓄的辛勤工作的澳大利亚人手中窃取钱财的人都应该三思而行。” “澳大利亚联邦警察将继续追捕和指控那些试图利用被盗或伪造的他人身份信息进行盗窃和诈骗的罪犯。”[…]
