实务更新(2024.11)

澳大利亚税务局（ATO）的政府支付数据匹配程序通知

澳大利亚税务局将从管理政府项目的政府机构获取2024至2026收入年度的政府支付数据，匹配向服务提供商支付的政府款项与税务局记录中的数据，包括服务提供商的识别信息和支付交易详情。

ATO 预计每个财政年度将获取约 60,000 个服务提供商的相关记录，其中包括大约9,000名个人，其余则为公司、合伙企业、信托和政府实体。

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插电式混合动力电动车的附加福利税

自2025年4月1日起，插电式混合动力电动汽车（“PHEV”）将不再被视为附加福利税（“FBT”）法律规定的零排放或低排放车辆，因此也将不符合电动汽车 FBT 免税资格。然而，如果雇主满足以下条件，仍可继续适用电动汽车免税待遇：

在2025年4月1日之前，使用 PHEV可免于FBT的；并且雇主承诺在 2025 年 4 月 1 日及以后继续为雇员或其同事提供私人用车服务，且该承诺具有财务约束力（请注意，任何选择性延长协议均不被视为具有约束力）。

如果在2025年4月1日或之后对先前存在的承诺进行更改，则PHEV的FBT豁免将从新承诺之日起不再适用。

如果在2025年4月1日之前，雇主未就向特定员工提供汽车做出具有约束力的财务承诺，则在2025年4月1日之后，雇主无权享受FBT豁免。

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养老金因同情理由提前释放的资格

自2018年7月1日起，澳大利亚税务局（ATO）负责管理因同情理由提前提取退休金的申请。

只有在申请人满足法规规定的所有条件，包括没有其他支付费用的途径时，ATO才会批准提取退休金。

符合条件的五个主要理由是：

• 申请人或其受抚养人的医疗或交通（即治疗危及生命的疾病或伤害，或减轻急性或慢性疼痛或精神疾病）；
• 为申请人或其受抚养人的残疾提供便利；
• 为申请人或其受抚养人提供临终姑息治疗；
• 申请人或其受抚养人的丧葬费用；或
• 防止申请人的房屋被取消赎回权或强制出售。

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 行政上诉法庭（AAT）驳回纳税人工作相关费用的支出

在最近的一项裁决中，行政上诉法庭（AAT）驳回了一名纳税人对各种工作相关费用的申请。

该纳税人在2020财年受雇为交通控制员。在该年度的个人所得税申报中，他申报了$9,800与工作相关的抵扣，包括汽车费用（使用每公里的计算方法）、差旅费用、服装费用和自我教育费用，以及补充的抵扣项。

澳大利亚税务局 (ATO) 驳回了所有抵扣费用，纳税人随后向 AAT 提出上诉

AAT 认同驳回纳税人所有与工作有关的开支申请，主要原因是纳税人未能通过收据/银行对账单或任何其他形式的证据证实这些开支。 

此外，关于汽车费用的报销，AAT 注意到纳税人至少在某些时间使用了公司车辆。

AAT还提到，纳税人通常“没有尝试将工作使用与私人使用进行分配……即使我能对某种分配感到满意，金额可能也会微不足道，无法导致应税收入的实质性扣除。”