小型企业、自我管理性养老金、非营利组织与居家办公的关键税务更新与合规提示

日常交易管理指南

澳洲税务局（ATO）为小型企业主提供了以下建议，以帮助更高效地管理日常税务事务：

• 密切关注即将发生的支出，定期更新账簿并完成对账工作；
• 将所收取的商品与服务税（GST）单独划分，例如转入另一个公司账户，以避免混淆日常现金流；
• 预留代扣税（PAYG withholding）和退休金（superannuation）款项，确保到期时有充足资金支付；
• 提前规划，安排时间及时准备、申报并支付商业活动报表（BAS）。

自管养老金最低提款额提醒

自管养老金基金（SMSF）每年必须向正在领取账户型养老金的成员支付最低金额。此金额根据成员的年龄及其在2024年7月1日的账户余额计算（如养老金在2025财年中途开始，则按比例计算）。

如未在6月30日前支付最低金额，成员可能面临不利的税务后果。

避免常见的资本利得税（CGT）申报错误

持有外国居民资本利得预扣税（FRCGW）清算证书，并不代表纳税人已无需履行其他资本利得税申报义务。

如果出售了房产，仍需在报税中申报：

• 资本利得或资本损失；
• 相关豁免或递延的代码。

如房产交易中有FRCGW款项被预扣，务必保留买方提供的付款确认文件。

如果纳税人在持有期间曾将该房产作为主要住所居住，应提供完整的居住信息，以评估主要住宅豁免是否适用。

非营利组织的记录保存要求

所有非营利组织（NFP）均有法定义务，需妥善保存与其税务及退休金相关的交易记录。

通常，这些记录必须以可访问的格式（电子或纸质）保存五年，包含：

• 管理章程文件；
• 财务报告；
• 与资助相关的文件；
• 注册及认证材料

如果该组织被认可为可扣税捐赠接收方（DGR），则还需保存所有与其DGR资格相关的交易记录。无论是由名称列出还是获得正式认可的DGR组织，均适用此要求。

良好的记录保存制度有助于组织高效运营并确保合规。

居家办公固定抵扣费率上调

根据ATO的指南（PCG 2023/1），自2024年7月1日起，居家办公额外开支的固定抵扣费率由每小时67分上调至70分。

此固定费率涵盖以下项目：

• 水电气费用（照明、供暖、制冷、办公电子设备等）；
• 网络费用；
• 手机与家用电话费用；
• 文具与电脑耗材费用。

注意：此方法不包括与住宅占用相关的费用，如房租、房贷利息、物业保险和土地税等。

纳税人仍可选择使用实际费用法进行申报，只需保留相关证据以证明开支真实发生。

法院支持卡车司机膳食费用扣除申请

在近期的一起案件中，行政复审法庭（ART）支持一名长途卡车司机就2021财年提出的32,782澳元膳食费用的扣除申请，尽管其提供的凭证不完全。

ATO曾将其扣除金额减至5,890澳元，基于其日记与银行记录推断每日开支19澳元。但ART认为该纳税人：

• 确实为获取应税收入而发生了相关费用；
• 所得的旅行津贴覆盖了相关餐费支出；
• 所申报的金额符合ATO在TD 2020/5中规定的合理旅行标准。

法院判定其满足税法对扣除的证明要求，且适用无需完整凭证的例外条款，允许其全额申报该笔餐费支出。

参考： 澳大利亚税务局网站

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