揭开税务迷思——ATO澄清关于NFP、进项税抵扣与UPE贷款的误解

ATO“揭穿”非营利组织（NFP）的常见误解

编辑：随着非营利组织（NFP）自我审查申报表的截止日期临近（3月），澳大利亚税务局（ATO）近日发布了一份文件，澄清并纠正了一些常见误区。

误解 1：所有非营利组织都免缴所得税。
ATO回应： 这并不正确。一些NFP确实享有所得税豁免，但另一些则需要缴税。

误解 2：NFP的自我审查申报表只有一种提交方式。
ATO回应： 实际上有三种方式：

• “主要负责人”可以通过企业在线服务（Online Services for Business）提交；
• 可以拨打ATO的自动语音服务电话 13 72 26 进行申报；
• 注册税务代理可通过“代理在线服务”提交。

误解 3：任何人都可以在线提交NFP的自我审查申报表。
ATO回应： 只有在企业在线服务中被授权的人才可以提交。如果已聘请注册税务代理，也可以由其代表提交。

误解 4：如果不确定组织是否具有慈善性质，就可以不提交申报表。
ATO回应： 即使不确定是否属于慈善机构，仍然需要提交自我审查申报表。

纳税人进项税抵扣申请被驳回

澳洲行政复审法庭（ART）近期驳回了一位纳税人关于进项税抵扣的申请，原因是其相关的GST申报（即BAS）均已超出法定四年期限。

该纳税人针对2015年10月1日至2017年3月31日期间的GST申报，均在超过四年后才提交，但仍申请了超过10,000澳元的进项税抵扣。

ATO根据《GST法》的规定不予批准，因为所有申报都不在四年法定期限内。ART支持了ATO的决定，明确表示由于纳税人未能按时提交申报，因此不再享有这些进项税抵扣的权利

ATO上诉失败：UPE并不构成Division 7A下的“贷款”

联邦上诉法院近日驳回了ATO的一项上诉。该上诉针对行政上诉法庭（AAT）此前作出的裁定，即：信托对公司受益人尚未支付的现有权益（UPE）不构成《第7A条款》下的“贷款”。

在本案中，一家信托于2013至2017财年间对一位公司受益人产生了未支付的受益分配（UPE）。ATO将这些未支付的金额视为受益人向信托的“贷款”，进而按“视同分红”处理。

然而，AAT和联邦法院均认定，这种情形不符合“贷款”的定义。法院指出，Division 7A 所指的“贷款”必须包含“偿还义务”，而UPE仅代表“支付义务”，不符合该标准，因此不能被视为贷款。

免责声明：本文仅为一般性信息介绍，非正式税务建议。如需针对具体情况采取行动，请咨询注册税务或法律专业人士。

参考：澳大利亚税务局网站

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