纳税人申请各类费用未获成功

在最近的一项裁决中,AAT 完全驳回了纳税人申请“几类或几类扣除”的请求。

事实

在 2021 年 7 月 1 日至 2022 年 6 月 30 日的相关期间,纳税人(根据其雇主的说法)是一名“技术建筑师”。然而,纳税人还声称,他每周 7 天、一年 365 天从早上 6 点到晚上 11 点在家工作,因为他“随时待命”。

纳税人截至 2022 年 6 月 30 日财政年度的所得税申报表申请了一系列扣除,总额约为 40,000 美元。申请的扣除有几类或几类,包括占用费用、运营费用、厂房和设备费用、消耗品费用、手机费用和配偶费用。

2022 年 9 月,ATO 开始对纳税人截至 2022 年 6 月 30 日财政年度的所得税申报表进行审计,因为 ATO 认为纳税人在该申报表中申请的扣除额高于从事类似工作的纳税人申请的扣除额。

审计完成后,ATO 驳回了纳税人提出的某些扣除申请。纳税人对 ATO 的调查结果提出异议。ATO 允许纳税人的反对意见(但只是部分),纳税人随后向 AAT 提出上诉。

决定

AAT 分别考虑了纳税人申请的每一类扣除额,并依次拒绝了每一类扣除额。

关于家庭办公室占用费用,纳税人声称“家庭办公室”房间占住宅总建筑面积的 31%。这些索赔是针对各种费用的一部分,包括房屋保险、市政费、50% 的垃圾处理费、25% 的水费和 100% 的维修费。

AAT 认为这些索赔不符合 1997 年 ITAA 的第 8-1(1) 条。更具体地说,AAT 不认为 “占用费用的索赔是偶然的或与应税收入的赚取有关。相关房间及其占用的地板空间是(纳税人)位于较低楼层的错层住宅中的房间。它们与住宅的其余部分没有任何物理上的分离,也没有任何独特的物理特征。这些房间很容易用于家庭的其他用途。”

AAT 不允许内政部运营费用(包括煤气、电力和互联网),理由是“(纳税人)没有正确确定此类扣除的权利,或者没有在私人或工作相关活动之间适当分配它们。” AAT 认为,他以家庭其他成员不使用互联网连接为由,要求报销 100% 的互联网费用,这“很难接受”。AAT 还指出,纳税人的工作空间位于一栋错层住宅的底层,他与家庭其他四名成员合住。

关于厂房和设备费用(ATO 之前已部分批准),AAT 指出,“支持该费用的证据……基本不存在……除了手机……和屏幕盖之外,现有的文件材料与相对较小的支出有关。”

关于消耗性开支(纳税人此前曾向 ATO 提供了“大量收据”),AAT 指出,“从这些收据的审查结果来看,它们表面上是用于个人或家庭性质的商品或服务。例如,有一本音乐书、卫生纸、药物、私人个人健康保险、牛奶、茶、咖啡、瓶装矿泉水、糖和杀虫剂。”

AAT 还驳回了纳税人对机动车开支(商业用途百分比为 97.5%)的索赔,并指出“总体而言,当考虑此类支出的证据时……它们是私人或家庭性质的支出。”

移动电话开支的索赔不予批准,因为纳税人拒绝提供数据使用和通话使用的证据,理由是这侵犯了隐私,而且他的雇主已经报销了这些费用。

纳税人还申报了配偶费用,即“向配偶支付的税务管理、办公室清洁和文件管理/存储费用”,配偶已就此向纳税人开具发票。然而,AAT 也驳回了这一要求,指出所提供的服务通常是私人或家庭性质的,配偶开具发票“有一定程度的虚假性”。

参考:Shugai v FCT [2024] AATA 3619

Related Posts

26

Feb
Business Solutions, Chinese Post

关键矿物和氢气生产激励措施已成为法律

作为 2024-25 年预算的一部分,政府宣布了“澳大利亚制造未来”一揽子计划,以支持澳大利亚向净零经济转型。该计划包括两项新的临时税收优惠: 这些措施现已成为法律。 关键矿产生产税收激励计划 CMPTI 为符合条件的公司提供可退还的税收抵免,抵免额相当于在澳大利亚加工某些关键矿物的合格成本的 10%。抵免最长期限为 10 年,即 2027 年 7 月 1 日至 2040 年 6 月 30 日。 CMPTI 由 ATO 和工业、科学和资源部联合管理。 氢气生产税收优惠 HPTI 是符合条件的公司生产的每公斤符合条件的氢气可获得 2 美元的可退还税收抵免。HPTI 适用于 2027 年 7 月 1 日至 2040 年 6 月 30 日收入年度内生产的符合条件的氢气,最长期限为 10 年。 HPTI 由 ATO 和清洁能源监管机构联合管理。

26

Feb
Business Solutions, Chinese Post

关键矿产生产税收激励计划

关于激励措施 在 2024-25 年预算中,澳大利亚政府宣布了其“澳大利亚制造的未来”一揽子计划。该计划支持澳大利亚向净零经济转型。 “澳大利亚制造未来”一揽子计划包括通过关键矿产生产税收激励计划 (CMPTI) 支持对澳大利亚关键矿产加工的投资。该措施现已成为法律。 CMPTI 为符合条件的受益人提供可退还的税收抵免,抵免额相当于在澳大利亚加工某些关键矿物的合格成本的 10%。抵免期限为 2027 年 7 月 1 日至 2040 年 6 月 30 日,最长 10 年。 行政 工业、科学和资源部 (DISR) 和 ATO 联合管理 CMPTI: 合格 如果您符合以下条件,则您有资格在某个收入年度获得 CMPTI 税收抵免: 您的公司必须是澳大利亚税务居民,或是通过澳大利亚常设机构从事加工活动的外国居民,并且在收入年度拥有 ABN。 您的公司还必须遵守财务主管制定的实施 CMPTI 社区福利原则的任何规则。 关键矿物清单 为了 CMPTI 税收抵免的目的,关键矿物是法律规定或法规所规定的清单中包含的矿物。 该立法列出了 31 种关键矿物。请参阅澳大利亚关键矿物清单在 DISR 网站上。 CMPTI 处理活动 CMPTI 加工活动是在澳大利亚一个或多个设施内进行的加工活动,这些设施包括: 某些活动(例如采矿、选矿和制造)不属于 CMPTI 加工活动。 如何申领 您必须注册贵公司相关收入年度的加工活动。 您自行评估公司的 CMPTI 税收抵免金额,并在收入年度的公司纳税申报表中申报。 注册处理活动 要使某项活动成为已注册的 CMPTI 加工活动,公司必须以批准的形式向工业部长 (DISR) 申请注册相关活动。DISR 将提供有关注册流程的信息待其可用时。 您的申请必须标明: 您最多可以注册 10 年的处理活动。维持注册需要每年满足要求。 您可以索偿什​​么 一个收入年度的 CMPTI 税收抵免金额是公司 CMPTI 支出的 10%。 CMPTI 支出是公司在一个收入年度内开展一项或多项注册的 CMPTI 加工活动时产生的支出,不属于排除支出。 不包括的支出包括: 注意:如果属于 CMPTI 支出,则最高可达 10% 的知识产权支出金额可以计入。 何时申领 您可以针对以下收入年份申请 CMPTI 税收抵免: