ATO对于雇主的提醒：按时全额支付养老金保证金

ATO 提醒雇主，他们必须按时全额支付养老金保证金（“SG”），并支付给符合条件的员工正确的养老金基金。如果他们不这样做，他们将需要支付养老金保证金（“SGC”），这将使他们付出比他们本应支付的养老金更多的代价，而且这笔钱不能免税。

ATO“致力于对不支付 SG 采取坚决态度”，并发布了 2023/24 SG 合规行动和结果的“快照”。纳税人可以在 ATO 网站上的“养老金保证年度雇主合规结果”中阅读完整结果。

关键结果包括：

• 雇主正在支付他们所需支付的 SG 义务的 92.4%——没有 ATO 的干预。
• ATO 已收集并向 797,000 名员工的养老金基金支付了 9.32 亿美元的 SG 权益。
• 通过 ATO 合规行动和 SG 自愿披露，雇主筹集了超过 19.1 亿美元的 SGC 债务。
• ATO 已 “主动联系” 超过 167,000 名雇主，导致 SGC 债务增加 2.4 亿美元。
• 作为其“更坚定的应对行动”的一部分，ATO 已发布与 6,500 家公司有关的 8,710 份董事罚款通知。

ATO 表示，雇主需要 “保存良好记录，准确报告并按时付款” 。

参考：ATO 网站，小企业新闻室，2024 年 11 月 19 日

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SMSF 不能用于购买圣诞礼物

ATO 警告说，纳税人可以合法提前使用养老金的情况非常有限，而 “支付账单和购买圣诞礼物不在此列。”

一般来说，纳税人只有在以下情况下才能使用养老金：

• 达到退休年龄并退休；或
• 年满 65 岁（即使他们仍在工作）。

要在此之前合法使用养老金，纳税人必须满足“释放条件”。非法使用养老金的 SMSF 成员可能会被处以额外的所得税和行政处罚，并且他们可能会被取消受托人的资格。

建议非法使用养老金的纳税人立即通过 ATO 网站上的“SMSF 自愿披露服务”联系 ATO。ATO 将在考虑处罚时考虑他们的自愿披露和情况。

对于非法使用养老金的纳税人，将其退还给基金可能被视为新的贡献。根据他们的缴款上限，这可能会导致对超额缴款征收额外税款。

纳税人还应警惕那些宣传“提前领取计划”以提前提取养老金的人（合法手段除外）。他们可以通过以下方式保护自己免受此类计划推广者的侵害：

• 停止与任何与他们接触的计划、组织或个人有任何牵连；
• 不签署任何文件，不提供任何个人信息，例如他们的税号；
• 在线“举报”ATO，或致电 ATO 13 10 20 告知他们的情况。

参考：ATO 网站，SMSF 新闻编辑室，2024 年 11 月 14 日

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ATO 关于家庭信托选举的提醒

税务代理人和会计师可能正在考虑他们的客户是否应该进行家庭信托选举（“FTE”）或中间实体选举（“IEE”）。

进行 FTE 可以获得某些税收优惠，但需要考虑一些重要事项，包括以下问题。

只有在满足相关测试并以批准的形式以书面形式进行选举的情况下，才能进行有效的 FTE 或 IEE。保留原始批准表格并在纳税人的所得税申报表中披露 FTE 和/或 IEE 非常重要。税务代理人或其客户也可以向 ATO 提交 FTE 和 IEE 以协助记录保存。

了解指定的收入年度和要考虑其“家庭组”的指定个人非常重要，因为一旦选举生效，当在指定个人的家庭组之外进行分配时，就会征收家庭信托分配税（“FTDT”）。 FTDT 是一种 47% 的税，由受托人、董事或合伙人（视情况而定）支付。

税务代理人及其客户应保持对 FTE 和 IEE 的严格治理，并每年审查这些选择以确保它们仍然合适。纳税人可以在有限的情况下并在某些条件下撤销 FTE 和 IEE，并更改 FTE。

在做出分配或年度信托决议之前，受托人应确定指定个人家庭组的成员，以帮助避免任何 FTDT 责任。

当 FTDT 出现时，纳税人必须在每次 FTDT 付款中附上“家庭信托分配纳税通知”。ATO 无权忽略 FTDT 的应用。但是，在某些情况下，纳税人可以通过制定指定较早收入年度的 FTE 或 IEE 来 “撤销” FTDT。

参考：ATO 网站，税务专业人士新闻室，2024 年 11 月 7 日