8 月 28 日是个很多小生意主没听说过的截止日，因为它不叫「报税」。
它是 TPAR 的到期日——Taxable payments annual report，承包商付款年度报告（報告）。ATO 的规定是每年 8 月 28 日之前必须递交。今年这天是周五，从今天算起还有 8 天。
要命的地方在于，它命中的五类服务恰好是墨尔本和布里斯班华人小生意最密集的几块：建筑与装修、清洁（清潔）、快递与货运、IT、保安与监控。而其中一条判定规则，会把很多自认为「跟我没关系」的餐馆也拉进来。
一、TPAR 是什么，谁必须报
TPAR 报的不是你赚了多少，是你付给承包商多少。ATO 拿这份数据去比对承包商自己的申报，看两头对不对得上。
这里的「承包商」范围比多数人以为的宽：ATO 明确包括 subcontractor、consultant 和 independent contractor，可以是个体户、公司、合伙企业或信托。
纳入申报体系的服务只有五类：
- building and construction（建筑与施工）
- cleaning（清洁）
- courier and road freight（快递与公路货运）
- information technology（IT）
- security, investigation or surveillance（保安、调查或监控）
来源：ATO《Work out if you need to lodge a TPAR》，2026 年 8 月 20 日查证。
如果这五类是你生意的全部，判定很简单：付过承包商做这类服务，就要报。
如果只是你生意的一部分：10% 规则
如果这类服务只占你生意的一部分，ATO 给了一条百分比门槛：
某项相关服务收到的总款项 ÷ 当前或预计的营业收入 × 100 = %。该比例达到或超过 10%，且你为此付过承包商，就必须递交 TPAR；低于 10%，则不需要。
来源：ATO《Work out if you need to lodge a TPAR》，2026 年 8 月 20 日查证。
两个容易算错的地方：
建筑与施工服务不走这一步。ATO 写明 10% 判定「不适用于你提供的建筑与施工服务」。装修、建筑这条线上，没有百分比门槛可以躲。
快递和公路货运要合并算。自 2019 年 7 月 1 日起，同时提供这两类服务的生意，判定时必须把两边的收入加在一起，不能分开各自算然后都说没到 10%。
二、做外卖的餐馆，可能自己也要报
这是本篇最值得看的一段，因为它是 ATO 自己写在官方页面上的示例，不是推论。
ATO 的例子里，Immediate Food 是一家有 ABN 的配送公司，从餐厅取餐送到顾客手上，向餐厅收取配送费，用的是它自己签的分包司机。ATO 的判定是：Immediate Food 在提供 courier service，它对司机的付款要进 TPAR。
接下来是关键的那半段。ATO 接着写：
「与 Immediate Food 合作的这些餐厅，给外带顾客提供了一个选择：可以到店自取，也可以让人送（由 Immediate Food 送）。因此，这些餐厅在通过 Immediate Food 送出顾客订单时，同样是在提供 courier service。财年结束时，如果餐厅收到的配送服务款项占其当期营业收入 10% 或以上，它们也必须递交 TPAR，报告它们付给 Immediate Food 的款项。」
来源：ATO《Courier services》官方示例，2026 年 8 月 20 日查证。
把这段翻译成华人餐馆老板的语言：你收顾客的配送费，如果占到全年营业额的 10% 或以上，而你把配送外包给了一家配送公司，那么你付给这家配送公司的钱要进 TPAR。
实务上真正要算的是「你向顾客收的配送费」这一栏有多大，而不是外卖订单总额。多数堂食为主的餐馆算下来到不了 10%；但以外卖为主、自己收配送费、又外包给配送公司的店，这个比例并不难达到。这一栏在多数店的账上从来没有被单独拉出来看过——这才是问题所在。
三、今年有两件事变了
纸质申报已经取消。ATO 的公告是 TPAR 的纸质递交「在 2025 年 8 月 28 日之后不再接受」。今年只能走线上：Online services for business、Online services for individuals and sole traders、SBR 兼容的记账软件，或者由你的注册税务代理／BAS 代理代交。
罚款（罰款）单位涨了。ATO 的罚款单位表里，「2026 年 7 月 1 日或之后」发生的违规按 $364 一个单位计算；上一档（2024 年 11 月 7 日至 2026 年 6 月 30 日）是 $330。也就是说，同样迟交一份 TPAR，今年比去年贵约 10%。
来源：ATO《Lodge your TPAR》与《Penalty units》，2026 年 8 月 20 日查证。
四、最反直觉的一条：TPAR 没有「零结果免罚」这把保护伞
很多人凭经验以为「反正申报出来是零、或者是退税，ATO 一般不会真罚」。这条经验对报税表和 BAS 大致成立，ATO 自己也这样写。但它在原文里紧接着列了例外，而 TPAR 就在例外里：
「一般情况下，对于迟交的报税表、FBT 申报、年度 GST 申报或活动报表，如果申报结果是退税或零结果，我们不会向你发出迟交罚款通知，除非：……未递交的文件是第三方数据报告，例如 taxable payments annual report；……」
来源：ATO《Failure to lodge on time penalty》，2026 年 8 月 20 日查证。
原因不难理解：TPAR 的价值在于比对，你不交，ATO 那一头就少了一块拼图，这跟你自己欠不欠税没有关系。所以「我这份报了也没有钱要交」不构成不交的理由，反而正是它被单独列出来的原因。
五、迟交罚多少
迟交罚款（FTL penalty）的算法是：每逾期 28 天（不足 28 天也按一整段算）罚一个罚款单位，最多五个。这个基准适用于个人和小型预扣实体。
按 2026 年 7 月 1 日起的 $364 一个单位计算：
- 逾期 1 至 28 天：$364
- 逾期 29 至 56 天：$728
- 逾期 57 至 84 天：$1,092
- 逾期 85 至 112 天：$1,456
- 逾期 113 天以上：$1,820（封顶）
还有一句要记住：ATO 明确写着「你不能为我们施加的罚款申报抵扣」。这笔钱是彻底的税后成本，和 2025 年 7 月 1 日起 GIC 不再可抵扣是同一个方向。
来源：ATO《Failure to lodge on time penalty》与《Penalty units》，2026 年 8 月 20 日查证。上表为按官方规则的算术推演，不是 ATO 公布的表格。
另外，如果你是通过注册税务代理或 BAS 代理递交的，ATO 提到 safe harbour 条款可能适用，但那要看具体情况，不是自动生效的免罚。
六、要报的是哪几项
每一个承包商，报四样：
- 姓名或名称
- 地址
- ABN
- 你付给他的金额，含 GST
还有一条常被搞反：如果承包商的一张发票同时包含工费和材料，报总额，不用把材料拆出来。
来源：ATO《Lodge your TPAR》与《Payments businesses need to report in their TPAR》，2026 年 8 月 20 日查证。
七、不用报的，ATO 列了这些
- 只有材料的付款
- 附带性劳务（incidental labour）——发票上同时有材料和工费，但工费是附带于材料供应的。ATO 的例子：五金店卖水龙头，顺手装了一个给你看怎么装，这笔不用报
- 6 月 30 日之后才付的发票——只报 6 月 30 日当天或之前实际付出去的钱，没付的账不进这一年
- 通过劳务派遣（labour hire / on-hire）安排雇用的工人
- PAYG 预扣的付款，例如发给员工的工资——那些走 STP 或 PAYG 预扣年度报告
- 没有提供 ABN 的承包商——这种情况通常要按 PAYG 规则预扣，然后在 TPAR 或 NAT3448 里报其中一个，不能两个都报
- 合并纳税集团内部成员之间的付款
- 私人与家庭用途的项目——ATO 举的例子是自家盖房、打扫自己家
来源：ATO《Payments businesses need to report in their TPAR》，2026 年 8 月 20 日查证。
第三条值得单独说一句。TPAR 是按实际付款算的，不是按发票日期，这跟很多人做账的直觉相反。6 月 28 日收到的发票、7 月 5 日付的钱，不进这一份 TPAR，进下一份。
八、算下来不用报，也别就这么沉默
如果判定下来你不需要递交，ATO 有一份 TPAR Non-lodgment advice 表，通过 Online services 提交，可以一次说明多个年度，也可以声明将来都不需要报，并给出理由，提交后有确认编号、会出现在申报历史里。
为什么值得花这五分钟：ATO 系统里如果一直挂着「应交未交」，后面来的就是提醒信、再后面是罚款通知。主动说一声「我不在范围内、原因是这个」，这条线就干净了。
来源：ATO《TPAR non-lodgment advice》，2026 年 8 月 20 日查证。
九、这一周该做的四件事
- 先判定，别先找数据。你提供的服务落在五类里吗？如果只是一部分，把该类服务的收入除以全年营业收入，看有没有到 10%。建筑与施工跳过这一步，直接进下一步。
- 拉付款清单，不是发票清单。从记账软件里导出 7 月 1 日至 6 月 30 日之间实际付给承包商的款项，四个字段齐了没有：名称、地址、ABN、含 GST 金额。
- 把没有 ABN 的那几笔单独挑出来。它们走的是另一条路，别混在一起报。
- 不用报的，交一份 Non-lodgment advice。五分钟的事，省掉后面一串信。
需要有人一起过一遍
把你的情况发给我们：生意做的是哪几类服务、有没有付过承包商、外卖或配送费在营业额里大概占多少、记账用的是 Xero 还是 MYOB / QuickBooks。我们帮你判定要不要报、把承包商清单按 ATO 的四个字段核一遍，并在 8 月 28 日之前处理掉。
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在 Wiselink，Bookkeeping 与银行对账、BAS/GST/PAYG 申报、Payroll/STP/Super、TPAR、公司与个人报税、ASIC 变更是在同一家做完的：按职能分工，重要工作由高级会计师复核。TPAR 出问题的地方几乎从来不在那张表本身。真正卡住的是全年记账时承包商的 ABN 和地址没留、付款和发票没分清。这两件事要在 7 月就做对，8 月底再回头补已经晚了。
资质：CPA · Registered Tax Agent · ASIC Registered Agent · NTAA · Xero / MYOB / QuickBooks Partner，自 2013 年起。注册状态可自行上 TPB 公开注册库 查。中文讲清判断依据、风险与可选方案，英文对接 ATO、ASIC、银行与律师。
📍 墨尔本 Camberwell（1381 Toorak Rd, Camberwell VIC 3124）· 布里斯班 Eight Mile Plains（3 Clunies Ross Court, Eight Mile Plains QLD 4113）
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常见问题
TPAR 是什么？我要不要报？
TPAR（Taxable payments annual report，承包商付款年度报告）报的是你付给承包商的钱，不是你的收入，ATO 用它比对承包商自己的申报。纳入的服务有五类：建筑与施工、清洁、快递与公路货运、IT、保安调查或监控。如果这些是你生意的全部，付过承包商做这类服务就要报；如果只是一部分，用「该类服务收入 ÷ 营业收入 × 100」算比例，达到或超过 10% 就必须报，低于 10% 不需要。建筑与施工服务不适用这条 10% 判定。截止日是每年 8 月 28 日。来源：ATO《Work out if you need to lodge a TPAR》，2026 年 8 月 20 日查证。
我开餐馆，也要报 TPAR 吗？
可能要。ATO 在 courier services 页的官方示例里写明：餐厅通过外部配送公司把顾客订单送出去时，餐厅本身也是在提供 courier service。财年结束时，如果餐厅收到的配送服务款项占其当期营业收入 10% 或以上，餐厅必须递交 TPAR，报告它付给那家配送公司的款项。要算的是「你向顾客收的配送费」这一栏占营业额的比例，不是外卖订单总额。堂食为主的店通常到不了 10%，以外卖为主、自己收配送费又外包配送的店则未必。来源：ATO《Courier services》，2026 年 8 月 20 日查证。
TPAR 迟交会罚多少钱？
按迟交罚款（FTL penalty）的算法，每逾期 28 天（不足 28 天按一整段算）罚一个罚款单位，最多五个，这个基准适用于个人和小型预扣实体。2026 年 7 月 1 日或之后发生的违规，一个罚款单位是 $364（上一档是 $330），因此封顶是 $1,820。另外 ATO 明确写着，它施加的罚款不能申报抵扣。如果是通过注册税务代理或 BAS 代理递交的，safe harbour 条款可能适用，但要看具体情况。来源：ATO《Failure to lodge on time penalty》与《Penalty units》，2026 年 8 月 20 日查证。
我这份 TPAR 报出来也不用交钱，晚点交应该没事吧？
这条经验对 TPAR 不成立。ATO 在迟交罚款页写明，对于结果是退税或零结果的迟交报税表、FBT 申报、年度 GST 申报或活动报表，一般不会发罚款通知，但明确把「第三方数据报告，例如 taxable payments annual report」列为例外。TPAR 的用途是数据比对，你不交，ATO 那头就缺一块，这和你自己有没有欠税无关。来源：ATO《Failure to lodge on time penalty》，2026 年 8 月 20 日查证。
哪些付款不用写进 TPAR？
ATO 列出的不需要报的包括：只有材料的付款；附带性劳务（工费附带于材料供应，例如五金店卖水龙头顺手装一个示范）；6 月 30 日之后才付的发票，因为只报当天或之前实际付出的钱；通过劳务派遣安排雇用的工人；PAYG 预扣的付款例如员工工资，那些走 STP；没有提供 ABN 的承包商，这类通常要按 PAYG 规则预扣并在 TPAR 或 NAT3448 里报其中一个；合并纳税集团内部的付款；以及私人与家庭用途的项目。注意 TPAR 按实际付款日算，不按发票日期。来源：ATO《Payments businesses need to report in their TPAR》，2026 年 8 月 20 日查证。
今年还能寄纸质表吗？
不能。ATO 的公告是 TPAR 纸质递交在 2025 年 8 月 28 日之后不再接受，今年只能走线上：Online services for business、Online services for individuals and sole traders、SBR 兼容的记账软件，或由你的注册税务代理／BAS 代理代交。如果判定下来你不需要报，可以通过同样的入口提交一份 TPAR Non-lodgment advice 表，可一次说明多个年度并声明将来是否还需要报，提交后有确认编号。来源：ATO《Lodge your TPAR》与《TPAR non-lodgment advice》，2026 年 8 月 20 日查证。
资料来源
- ATO《Taxable payments annual report》——8 月 28 日到期日、承包商的范围
- ATO《Work out if you need to lodge a TPAR》——五类服务、10% 规则、建筑与施工的例外、快递与货运合并计算
- ATO《Courier services》——餐厅通过配送公司送餐同样属于 courier service 的官方示例
- ATO《Payments businesses need to report in their TPAR》——不需要申报的付款清单与附带性劳务示例
- ATO《Lodge your TPAR》——要保留的四项承包商资料、纸质申报取消、线上递交途径
- ATO《TPAR non-lodgment advice》——不需要申报时的告知表
- ATO《Failure to lodge on time penalty》——罚款算法、第三方数据报告不适用零结果免罚、safe harbour
- ATO《Penalty units》——2026 年 7 月 1 日起每单位 $364、罚款不可抵扣
以上页面均于 2026 年 8 月 20 日逐条打开核对。
作者：Lily Zhang，CPA、注册税务代理（Registered Tax Agent），Wiselink Accountants 创始人。本文最后审阅日期：2026 年 8 月 20 日。
本文为一般性税务信息，依据 ATO 于 2026 年 8 月 20 日公布的规则撰写，不构成针对个人情况的税务建议。是否需要递交 TPAR 取决于你提供的服务类别、相关服务收入占营业收入的比例、以及你与承包商之间的实际安排，请就自身情况取得专业意见。文中所有规则与数字均标注 ATO 来源页面。
