11 月开始，墨尔本和布里斯班的奶茶店、餐馆、超市、礼品店陆续加人，准备圣诞到农历新年这段旺季。临时招来的人，常见三类：持打工度假签证的背包客、放暑假的中学生、自带 ABN 说「我自己开票」的人。这三类人的扣税和 super 规则各不一样，雇主最容易在第一周就出错，而错误通常要到年底对账、员工报税或 ATO 来信时才被发现。
这篇按「招人当天要拿到什么、第一次发工资前要做什么、旺季里要盯什么」的顺序，把 2026-27 年度的规则讲清楚。数字和规则来自 ATO、Fair Work 和 Business Victoria 的现行页面，文末列了页面和核对日期。
三类临时工，规则对照
| 扣多少税 | 要不要交 super | 最常见的错 | |
|---|---|---|---|
| 打工度假者（417 / 462 签证） | 雇主已注册：前 45,000 澳元按 15%；未注册：从第一块钱起按 30% | 要，和其他员工一样按 12% | 没注册就按 15% 扣 |
| 18 岁以下的学生工 | 按普通税表，学生可以在 TFN 表上申报免税额 | 只有某一周工作超过 30 小时，那一周才要交 | 放假排班变多，忘了逐周看工时 |
| 18 岁及以上的临时工（casual） | 按普通税表 | 要，不论每周做几个小时 | 以为「做得少、临时的」可以不交 |
| 自带 ABN 的人 | 看实际用工关系；实际是员工的，按员工扣税 | 主要靠出劳力赚钱的承包商，也要交 | 有 ABN 就当承包商处理 |
来源：ATO《Schedule 15 – Tax table for working holiday makers》QC 107133；《Employer registration for working holiday makers》QC 50743；《Paying super for your employees》QC 107571；《Employers of working holiday makers》QC 50741。
一、打工度假者：先注册，再发第一笔工资
持 417（Working Holiday）或 462（Work and Holiday）签证的员工，扣税有专门的税率。雇主要先向 ATO 注册成为「打工度假者雇主」（employer of working holiday makers），注册后才能按 15% 扣。ATO 的原话是：要在向他们支付第一笔款项之前注册。
没注册的雇主，ATO 要求按 30% 扣（收入 135,000 澳元以内）。很多店的做法是听说「背包客扣 15%」，就直接在工资软件里选了打工度假税表，却从来没去注册。这种情况下扣的税是不够的，ATO 页面写明不注册「可能被罚款」。
ATO 2026-27 年度税表里有一个现成的例子，正好是一位周薪 680 澳元的 417 签证员工：
| 周薪 680 澳元，已提供 TFN | 每周扣税 |
|---|---|
| 雇主已注册（15%） | 102 澳元（ATO 税表原例） |
| 雇主未注册（30%） | 204 澳元（本文按 ATO 规定的 30% 计算） |
| 员工没有提供 TFN | 306 澳元（按 ATO 规定的 45% 计算） |
还有几条细节：
- 注册的前提是已经登记了 PAYG 预扣（PAYG withholding）。可以在 ATO 网上表格自己注册，也可以由税务代理或 BAS 代理代办；注册结果能在澳洲商业登记册（ABR）上查到。
- 同一位员工在你这里累计收入超过 45,000 澳元，超出部分改按 ATO 税表的更高税率扣。圣诞旺季几个月一般到不了，但如果对方从年初就在你店里做全职，要留意。
- 对方给你 ABN 也一样。ATO 写得很清楚：只要实际用工关系是雇佣，就要用打工度假者税表扣税，即使对方提供了 ABN。
- super 照交。打工度假者离开澳洲后可以申请取回 super（DASP），这是员工自己的事，不影响雇主现在要交。离境取回的流程见这篇说明。
二、18 岁以下的学生工：按周看工时
18 岁以下的员工，只有在某一周工作超过 30 小时时，那一周才要交 super。这条规则在 Payday Super 之后没有变，ATO 的说法是「这类员工的规则不变」。
平时只做周末的中学生，一般每周十几个小时，不用交。12 月放暑假后排班一多，就可能有几周超过 30 小时。判断是一周一周看的，所以排班表和工时记录要能逐周对上。
举个例子：一位 17 岁的学生平时每周做 12 小时；圣诞前那一周排了 32 小时，税前工资 800 澳元。那一周要按 800 × 12% = 96 澳元交 super，下一周回到 20 小时就不用交。（示意金额，不是真实案例。）
扣税方面，学生工和其他员工一样填 TFN 申报表。18 岁以下、收入不会超过免税额的，可以在表上申请豁免提供 TFN，雇主按 ATO 给的代码处理。
三、入职当天要拿到的资料
ATO 要求新员工入职时填这几样，有了它们才能算对税和 super：
- 税号申报表（Tax file number declaration）。用支持 STP 的工资软件，资料随工资申报一起报给 ATO，纸质表不用另外寄。员工说已经在申请税号的，有 28 天时间补交，期间按普通税率扣；28 天后还没给，改按最高税率加 Medicare 扣。
- 养老金基金选择表（Standard choice form）。员工没有自己选基金的，雇主要先向 ATO 查他名下已有的「绑定基金」（stapled fund），查不到才用公司的默认基金。绑定基金的做法见这篇。
- 工作资格。外国公民（新西兰人除外）要确认签证允许工作。打工度假者还要确认是 417 或 462 签证，这决定你用哪张税表。
工资通过 Single Touch Payroll（STP）申报，ATO 规定在发薪日当天或之前申报，新员工要报入职日期。旺季临时加人，最好在第一次发工资前就把员工建进工资软件，不要先付现金、过几周再补录。
四、新员工第一笔 super：20 个工作日
2026 年 7 月 1 日起实行 Payday Super，super 按每次发工资计算和缴纳，一般要在发薪日后 7 个工作日内到达员工的基金。新员工的第一笔有例外：可以在发薪日后 20 个工作日内到账。从第二笔起，回到 7 个工作日。
旺季要注意两件事：
- 基金退回不延期。基金有 3 个工作日分配或退回款项；如果因为基金资料填错被退回，7 个工作日的期限不会因此延长。新员工资料最容易出错，第一笔交出去之后要看一下有没有被退回。
- 年底公众假期多。维州 2026 年 12 月 25 日（周五）、12 月 26 日（周六），以及因为节礼日落在周六而补放的 12 月 28 日（周一），都是公众假期，2027 年 1 月 1 日（周五）也是。昆州同样补放 12 月 28 日，平安夜晚上 6 点到午夜也算公众假期。工作日少了，到账时间会往后推，super 不要卡着最后一天交。
算 super 的基数是「合格收入」（qualifying earnings），按 12% 计算。加班费不算在内。Payday Super 下逾期的算法和风险区间，我们在 10 月 28 日这篇里有完整说明。
五、有 ABN 不等于承包商
旺季找人，常有人说「我有 ABN，你按发票付我就行」。是不是员工，要看实际怎么干活：谁定工时、谁提供工具和场地、按小时还是按成果付钱、能不能找别人代班。ATO 有一个「员工还是承包商」的判断工具，可以逐项回答。
判断结果是员工的，要扣税、交 super、按奖励标准（award）付工资。即使确实是承包商，只要主要是靠出劳力赚钱，super 仍然要交。付给承包商的款项在某些行业还要申报 TPAR，具体见这篇。
六、公众假期的工资
临时工的时薪本身已经含 25% 的 casual loading。以没有适用奖励标准的员工为例，2026 年 7 月 1 日起 21 岁及以上的最低时薪是 33.05 澳元（已含 25% loading）。餐饮、快餐、零售大多受各自的奖励标准管，周末和公众假期另有加成，比例各不相同。排圣诞、节礼日和 12 月 28 日的班之前，用 Fair Work 的 Pay and Conditions Tool 把对应奖励标准的费率查一遍。
圣诞聚餐、员工礼物和年终奖的税务处理，我们在 10 月这篇里单独讲过。
旺季招人前的检查清单
- 要招打工度假者的：确认已登记 PAYG 预扣，并已注册为打工度假者雇主（在 ABR 上能查到）。
- 每位新员工：TFN 申报表、基金选择表或绑定基金查询结果、签证资料，第一次发工资前建好工资档案。
- 18 岁以下员工：工资软件里按周记录工时，超过 30 小时的周单独算 super。
- 第一笔 super：在 20 个工作日内到账，避开 12 月 25 日到 1 月 1 日的假期；之后每次发工资后 7 个工作日内到账。
- STP：每次发工资当天或之前申报。
- 自带 ABN 的人：先用 ATO 的判断工具过一遍，结果留档。
常见问题
打工度假者的税到底是扣 15% 还是 30%？
取决于雇主有没有在 ATO 注册为打工度假者雇主。注册了的，2026-27 年度前 45,000 澳元按 15% 扣；没注册的，从第一块钱起按 30% 扣（135,000 澳元以内）。员工没有提供 TFN 的，按 45% 扣。注册要在第一次付款之前完成。
18 岁以下的员工要交 super 吗？
只有某一周工作超过 30 小时，那一周才要交，按当周合格收入的 12% 计算。每周 30 小时及以下的周不用交。这条规则在 2026 年 7 月 Payday Super 之后没有变化。
新员工的第一笔 super 什么时候要到账？
Payday Super 下，新员工的第一笔 super 要在发薪日后 20 个工作日内到达员工的基金；之后每次发工资，要在发薪日后 7 个工作日内到账。基金退回款项不会延长期限。
临时工有 ABN，我可以按发票付钱、不交 super 吗？
要看实际用工关系，有没有 ABN 不是判断标准。实际是员工的，按员工扣税交 super；打工度假者即使提供 ABN，ATO 也要求按打工度假者税表扣税。主要靠出劳力赚钱的承包商，同样要交 super。
员工还没拿到税号，可以先上班吗？
可以。员工在 TFN 申报表上说明已申请税号的，有 28 天补交，期间按普通税率扣；28 天后仍未提供，从之后的工资起按最高税率加 Medicare 扣。
下一步
把你的情况发给我们：打算招几个人、有没有打工度假者和 18 岁以下的学生、用什么工资软件、现在是否已登记 PAYG 预扣。我们帮你核对注册状态、建好新员工的工资和 super 设置，旺季结束后一起对账。
预约 20 分钟免费电话咨询，或直接打给我们：墨尔本 03 9600 0803｜布里斯班 07 3188 8081。
工资、STP、super 和 BAS 在 Wiselink 可以一处做完，按职能分工，重要工作由高级会计师复核。打工度假者雇主注册可由我们作为税务代理代办。沟通中英文都可以。
资质：CPA · Registered Tax Agent · ASIC Registered Agent · NTAA · Xero / MYOB / QuickBooks Partner，自 2013 年起。注册状态可自行上 TPB 公开注册库 查。
墨尔本 Camberwell（1381 Toorak Rd, Camberwell VIC 3124）· 布里斯班 Eight Mile Plains（3 Clunies Ross Court, Eight Mile Plains QLD 4113）
资料来源
- ATO《Schedule 15 – Tax table for working holiday makers》QC 107133，发布于 2026 年 6 月 17 日：2026-27 年度 15% / 45,000 澳元、周薪 680 澳元扣 102 澳元的例子、未提供 TFN 按 45%、28 天补交 TFN
- ATO《Employer registration for working holiday makers》QC 50743：须先登记 PAYG 预扣、第一次付款前注册、未注册按 30%（135,000 澳元以内）、可由税务或 BAS 代理代办、ABR 查询
- ATO《Employers of working holiday makers (WHMs)》QC 50741，更新于 2025 年 7 月 24 日：不注册可能被罚、提供 ABN 仍按打工度假者税表扣税
- ATO《Working holiday makers》，更新于 2026 年 6 月 3 日：雇主须为打工度假者交 super
- ATO《Paying super for your employees》QC 107571，更新于 2026 年 6 月 23 日：18 岁以下每周超 30 小时、主要靠劳力的承包商、12% 合格收入、基金 3 个工作日分配或退回、退回不延长期限
- ATO《Payment deadlines for Payday Super》QC 105846，更新于 2026 年 9 月 29 日：7 个工作日、新员工第一笔 20 个工作日
- ATO《Super from your employer》，2026 年 7 月 1 日版：合格收入不含加班费
- ATO《Tax file number and withholding declarations》QC 27062；《Hiring a new worker》QC 67962，更新于 2026 年 6 月 27 日：入职表格、28 天规则、未提供 TFN 按最高税率加 Medicare、工作资格
- ATO《Rules of reporting through STP》，更新于 2026 年 10 月 23 日：发薪日当天或之前申报
- Business Victoria《Victorian public holidays 2026》，更新于 2026 年 5 月 21 日；Fair Work Ombudsman《Public holidays》：维州与昆州 12 月 25 日、26 日、28 日，昆州平安夜晚 6 点起，2027 年 1 月 1 日
- Fair Work Ombudsman《Award and agreement free wages and conditions》：2026 年 7 月 1 日起 21 岁及以上临时工最低时薪 33.05 澳元（含 25% loading）
以上页面均于 2026 年 11 月 5 日核对。正文里 30% 与 45% 两行扣税金额、学生工 96 澳元为本文按 ATO 规定计算，只用来说明量级。
作者：Lily Zhang，CPA、注册税务代理（Registered Tax Agent），Wiselink Accountants 创始人。本文最后审阅日期：2026 年 11 月 5 日。
本文为一般性税务信息，依据 ATO、Fair Work Ombudsman 与 Business Victoria 现行公开指引撰写，不构成针对个人情况的税务或用工建议。员工与承包商的区分、适用的奖励标准与工资费率，都要按实际情况判断；税务与 super 以 ATO 的认定为准，工资与工作条件以 Fair Work 的认定为准。
